Cluj Tax Forum Journal, singura revista tiparita de fiscalitate din Romania, marcheaza astazi 5 ani de perseverenta, actualitate, optimism si culoare. Editorialul Cluj Tax Forum Journal nr. 6/2022 ne aminteste ca suntem in viitor, ca parte din acea lume de mult imaginata in care oamenii si robotii convietuiesc. Insa, in Inceputuri. Partea de haos – realitate construita din combinatii infinite de temeri si entuziasm. In aceste conditii nici reglementarea, ca asezare a timpului in lege, si nici socotelile si impozitarile nu pot fi usoare.

Ar trebui sa impozitam robotii?

„Cu siguranta, dezbaterile asupra temei sunt abia la inceput si pot genera, la final de 2022 si inceput de 2023, controverse. Tehnologia incepe sa ocupe un loc tot mai important in viata noastra si, din aceasta perspectiva, notiunea traditionala de contribuabil ar putea sa sufere si ea mutatii. Nevoia de reducere a inegalitatii sociale sau nevoia de a mentine nivelul veniturilor colectate la buget sunt argumente puternice pentru impozitare. In schimb, aceasta impozitare sau reducerea stimulentelor fiscale pentru adoptarea robotilor pot avea un impact negativ asupra progresului tehnologic. Ca de obicei, trebuie sa lasam timpul sa decida (...)” Cosmin Flavius COSTAS

Puncte de interes desprinse

....din articolele acestui numar: 
• Prescriptia actiunii civile in procesul penal, in cauzele de evaziune fiscala. Ca urmare a interpretarii furnizate de catre Inalta Curte de Casatie si Justitie prin Decizia nr. 67/2022, un numar semnificativ de cauze penale care priveau acuzatii de evaziune fiscala si frauda fiscala sunt pe cale sa fie inchise ca urmare a survenientei prescriptiei actiunii penale. Este sistemul juridic din Romania pregatit sa faca fata unor asemenea schimbari de perspectiva, in special atunci cand in cauza sunt instantele penale? Din acest punct de vedere, s-au facut cateva sugestii de posibile imbunatatiri pe termen scurt si altele pe termen mai lung, in procedura penala, inclusiv nevoia de a scrie reguli separate pentru judecarea dosarelor de evaziune si frauda fiscala. 

• Colectarea TVA. tehnologia blockchain. In conditiile unei dezvoltari continue a tehnologiei, solutiile administratiilor fiscale clasice nu mai raspund problemelor aparute in stabilirea, gestionarea si colectarea creantelor fiscale, resimtindu-se tot mai stringent nevoia de a identifica solutii moderne si optimizate. Tehnologia de tip blockchain reprezinta o solutie viabila, cu utilizare multipla si perspective de imbunatatire a procedurii fiscale, in special prin mecanisme de prevenire a fraudei si evaziunii fiscale. Vom regasi in paginile acestui numar o analiza pragmatica asupra posibilitatii de implementare a unei tehnologii de tip blockchain pentru monitorizarea operatiunilor generatoare de TVA si asupra modalitatilor in care aceasta tehnologie poate sa serveasca colectarii mai eficiente a taxei si reducerii fraudei la TVA, dar si sa realizeze previziuni asupra provocarilor pe care le poate crea implementarea unui sistem digitalizat in stabilirea si colectarea creantelor fiscale.

• Cooperarea transfrontaliera. Dreptul la aparare al contribuabilului. Efectivitatea dreptului de a participa la procedurile fiscale. In ce masura este indreptatit un contribuabil sa exercite anumite drepturi in raport cu administratia statului din care se solicita informatii relevante fiscal, in contextul asistentei mutuale dintre state?

• Care este status-ul procesului-verbal de sesizare al organului penal cu ocazia efectuarii unei inspectii fiscale? Care sunt contururile notiunii „Suspiciune rezonabila” care ar permite organului fiscal sesizarea organului penal in ipoteza in care apreciaza ca din verificarile efectuate cu ocazia inspectiei fiscale ar rezulta indicii despre savarsirea unor infractiuni, coroborand prevederi din legislatia fiscala cu cele din legislatia penala si cu interpretarea data de C.C.R? Poate fi contestat procesul-verbal de sesizare al organului penal?

...din Consultanta fiscala:

• TVA. Sediu fix. Regulile taxarii serviciilor din perspectiva TVA sunt sensibile la criteriul localizarii beneficiarilor, impunand fie impozitarea cu TVA, fie excluderea de sub incidenta taxei. De aceea, miza identificarii corecte a locului de stabilire a destinatarilor prestatiilor poate fi esentiala in organizarea afacerilor.

… din jurisprudenta:

• Jurisprudenta istorica a Curtii de Justitie a Uniunii Europene, Marks&Spencer (Cauza C-446/03) exemplifica modul in care impozitarea profitului in cazul grupurilor de societati poate constitui o piedica in calea exercitarii libertatii de stabilire de catre acestea, prin influentarea deciziei in ceea ce priveste alegerea locului infiintarii filialelor, in functie de avantajele fiscale oferite de regimul de taxe si impozite aplicabil pe teritoriul unui stat membru. Hotararea Curtii din aceasta cauza prezinta importanta practica si din perspectiva motivelor care pot fi invocate de societate si care pot justifica aplicarea unui sistem de impozitare discriminatoriu in privinta deducerii pierderilor inregistrate de filialele rezidente sau dupa caz, nerezidente ale unei societati-mama stabilite intr-un anumit stat membru.

• dat fiind faptul ca autoritatile din Romania nu au creat reguli procedurale specifice pentru judecarea dosarelor de evaziune si frauda fiscala, instantele penale gasesc uneori dificil de rezolvat chestiunile care sunt de natura fiscala. I.C.C.J., s. pen., a decis definitiv ca instantele penale sunt competente sa anuleze obligatiile fiscale accesorii in temeiul O.U.G. nr. 69/2020, daca obligatiile fiscale principale au fost platite. • Intr-o decizie care a fost comunicata partilor de scurt timp, I.C.C.J. a modificat o hotarare anterioara a C.A. Cluj cu privire la exigibilitatea obligatiei de plata a TVA in contextul unui contract FIDIC (din Sinteza de jurisprudenta fiscala nationala).

… din Noutati fiscale

• Consiliul Uniunii Europene revigoreaza Codul de conduita privind impozitarea afacerilor • Comisia Europeana propune noi reguli de transparenta: furnizorii de servicii vor trebui sa raporteze tranzactiile cu cripto-active • Impozitarea echitabila: Comisia saluta acordul privind impozitarea minima a companiilor multinationale

Cuprins

Editorial
Cosmin Flavius COSTAS/ Ar trebui sa impozitam robotii?

 Noutati fiscale
Comisia Europeana propune noi reguli de transparenta: furnizorii de servicii vor trebui sa raporteze tranzactiile cu cripto-active
 Articole
Cosmin Flavius COSTAS
Prescriptia actiunii civile in procesul penal, in cauzele de evaziune fiscala
Bianca Maria RUSU
Perspective ale utilizarii tehnologiei blockchain in colectarea taxei pe valoarea adaugata
Diana LUDOSAN
Procesul-verbal de sesizare al organului penal si notiunea de „suspiciune rezonabila” in contextul efectuarii unei inspectii fiscale
Irina GALAN
Dreptul la aparare al contribuabilului in contextul cooperarii transfrontaliere – interogatii privind efectivitatea dreptului de a participa la procedurile fiscale

 SINTEZA DE JURISPRUDENTA FISCALA NATIONALA
NOIEMBRIE – DECEMBRIE 2022
Cosmin Flavius COSTAS

 REPERTORIUL DE JURISPRUDENTA IN MATERIE FISCALA AL CURTII DE JUSTITIE A UNIUNII EUROPENE
NOIEMBRIE – DECEMBRIE 2022
Irina BUSTAN
 JURISPRUDENTA FISCALA ISTORICA A CURTII DE JUSTITIE A UNIUNII EUROPENE – cauza C-446/03, Marks & Spencer

 Consultanta fiscala
Sorin ROMAN
Sediul fix din perspectiva taxei pe valoarea adaugata
 Recenzii
Cosmin Flavius COSTAS
Taxing the Digital Economy. Theory, Policy and Practice, Ed. Cambridge University Press, Cambridge, 2021 – Craig Elliffe