A doua editie a lucrarii prezinta textele actualizate la zi ale noilor coduri – fiscal si de procedura fiscala – care au intrat in vigoare la data de 1 ianuarie 2016, inclusiv modificarile de ultima ora aduse prin Legea nr. 358/2015 privind aprobarea O.U.G. nr. 50/2015 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal si a Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, publicata in M. Of. nr. 988 din 31 decembrie 2015.
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (publicata in M. Of. nr. 688 din 10 septembrie 2015) este redata in forma deja completata si modificata prin O.U.G. nr. 41/2015 (M. Of. nr. 733 din 30 septembrie 2015), O.U.G. nr. 50/2015 (M. Of. nr. 817 din 3 noiembrie 2015) si O.U.G. nr. 57/2015 (M. Of. nr. 923 din 11 decembrie 2015) si este impartita in 11 titluri cu o structura nu mult diferita de aceea a vechiului cod.
Printre cele mai semnificative modificari aduse de Titlul II – Impozitul pe profit – se numara reducerea impozitului pe dividende de la 16% la 5%, masura aplicabila chiar incepand cu anul 2016, si nu din 2017, astfel cum s-a preconizat initial. In schimb, alte masuri de relaxare fiscala a caror aplicare a fost amanata pana in 2017 sunt eliminarea impozitului pe constructii („taxa pe stalp”), cu sediul materiei in titlul X, si a „supraaccizei” la carburanti (nivelul accizelor poate fi consultat in anexele 1 si 2 ale titlului VIII din cod). Probabil cea mai importanta masura de relaxare fiscala este scaderea TVA in doua etape, de la 24% la 20%, din 2016, apoi la 19%, din 2017. In aceeasi materie a TVA, o noutate absoluta si cu impact general introdusa prin O.U.G. nr. 50/2015 priveste aplicarea din 2016 a unei cote de 9% pentru livrarea apei potabile si a apei pentru irigatii in agricultura.
In privinta impozitului pe veniturile microintreprinderilor, prin O.U.G. nr. 50/2015 au fost operate modificari de ultima ora, ce vizeaza cresterea de la 65.000 la 100.000 de euro a pragului pana la care o persoana juridica poate fi considerata microintreprindere si introducerea de cote de impozitare diferite, intre 1% si 3%, in functie de numarul de salariati.
Printre noutatile din materia contributiilor sociale, cu sediul in titlul V, se gasesc masuri precum majorarea contributiei individuale la pensii, prin marirea bazei de calcul, contributie plafonata insa la 5 salarii medii brute pe economie, pentru veniturile din activitati independente, inclusiv pentru persoanele fizice salariate, sau aplicarea cotei de 5,5% pentru contributiile de asigurari sociale de sanatate pentru toate categoriile de venituri, inclusiv in cazul veniturilor obtinute din dividende, dobanzi sau drepturi de autor de catre persoanele salariate incepand cu 1 ianuarie 2017. Totodata, este introdusa obligatia persoanelor fizice care nu realizeaza venituri si nu sunt incluse in categoriile exceptate de a plati contributii de asigurari sociale de sanatate.
In privinta impozitelor si taxelor locale, incluse in Titlul IX, legiuitorul a decis eliminarea taxelor majorate progresiv pentru proprietarii mai multor cladiri rezidentiale. De asemenea, impozitul pe cladiri este reglementat diferit, nu doar in functie de calitatea proprietarului, persoana fizica sau persoana juridica, ci si in functie de destinatia cladirii (rezidentiala, nerezidentiala si mixta). Cota de impozit este variabila, consiliul local avand posibilitatea sa stabileasca prin hotarare procentajul exact, in limitele fixate de legiuitor. De exemplu, in cazul locuintelor, impozitul devine variabil, situandu-se intre 0,08% si 0,2% din valoarea impozabila a cladirii, in functie de hotararea consiliului local.
Avand o dispunere relativ diferita pe titluri si capitole a articolelor, noul Cod de procedura fiscala adoptat prin Legea nr. 207/2015 (M. Of. nr. 547 din 23 iulie 2015) aduce modificari substantiale in raport cu vechea legislatie. Printre masurile in favoarea contribuabililor se numara scaderea nivelului dobanzii, al penalitatii si al majorarii de intarziere, introducerea principiului in dubio contra fiscum, reducerea amenzilor pentru persoanele juridice altele decat contribuabilii mijlocii si mari, prevederea posibilitatii contribuabilului de a sustine oral contestatia administrativa. Alte noutati semnificative ale noului cod sunt introducerea de penalitati pentru nedeclararea obligatiilor fiscale sau prevederea de termene de solutionare a cererilor contribuabililor de 2, 4, respectiv 6 luni. De exemplu, daca organul fiscal nu solutioneaza in termen de 6 luni contestatia facuta actului administrativ fiscal, contribuabilul se va putea adresa instantei de contencios administrativ.
Sunt incluse si modificarile aduse Codului de procedura fiscala prin O.U.G. nr. 50/2015 in materii precum legea aplicabila executarilor silite in curs la data intrarii in vigoare a codului, competenta de solutionare a contestatiilor sau conditiile de mentinere a valabilitatii esalonarii la plata.
Fiecare dintre coduri este insotit de o tabla de materii si de un index intocmite in sprijinul familiarizarii cititorilor cu noile reglementari.
Noul Cod fiscal
Index
Noul Cod de procedura fiscala
Index
Lista ordinelor emise in aplicarea NCF si NCPF
Titlul I. Dispozitii generale
Capitolul I. Scopul si sfera de cuprindere a Codului fiscal
Capitolul II. Aplicarea si modificarea Codului fiscal
Capitolul III. Definitii
Capitolul IV. Reguli de aplicare generala
Titlul II. Impozitul pe profit
Capitolul I. Dispozitii generale
Capitolul II. Calculul rezultatului fiscal
Capitolul III. Aspecte fiscale internationale
Capitolul IV. Plata impozitului si depunerea declaratiilor fiscale
Capitolul V. Impozitul pe dividende
Capitolul VI. Dispozitii tranzitorii
Anexele nr. 1-4
Titlul III. Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
Titlul IV. Impozitul pe venit
Capitolul I. Dispozitii generale
Capitolul II. Venituri din activitati independente
Capitolul III. Venituri din salarii si asimilate salariilor
Capitolul IV. Venituri din cedarea folosintei bunurilor
Capitolul V. Venituri din investitii
Capitolul VI. Venituri din pensii
Capitolul VII. Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura
Capitolul VIII. Venituri din premii si din jocuri de noroc
Capitolul IX. Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal
Capitolul X. Venituri din alte surse
Capitolul XI. Venitul net anual impozabil
Capitolul XII. Proprietatea comuna si asociatiile fara personalitate juridica
Capitolul XIII. Aspecte fiscale internationale
Capitolul XIV. Obligatii declarative ale platitorilor de venituri cu retinere la sursa
Capitolul XV. Dispozitii tranzitorii si finale
Titlul V. Contributii sociale obligatorii
Capitolul I. Dispozitii generale
Capitolul II. Contributiile de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat
Sectiunea 1. Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul public de pensii
Sectiunea a 2-a. Veniturile pentru care se datoreaza contribuita si cotele de contributii
Sectiunea a 3-a. Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat in cazul persoanelor care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum si in cazul persoanelor pentru care plata unor prestatii sociale se achita de institutii publice
Sectiunea a 4-a. Stabilirea, plata si declararea contributiilor de asigurari sociale in cazul persoanelor fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, institutiilor prevazute la art. 136 lit. d)-f), precum si in cazul persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din alte state
Sectiunea a 5-a. Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente
Sectiunea a 6-a. Stabilirea, plata si declararea contributiei de asigurari sociale pentru veniturile din activitati independente
Capitolul III. Contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate
Sectiunea 1. Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate
Sectiunea a 2-a. Veniturile pentru care se datoreaza contributia, cotele de contributii
Sectiunea a 3-a. Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum si in cazul persoanelor aflate sub protectia sau in custodia statului
Sectiunea a 4-a. Stabilirea, plata si declararea contributiilor de asigurari sociale de sanatate in cazul veniturilor din salarii si asimilate salariilor, veniturilor din pensii, in cazul veniturilor obtinute de persoanele fizice aflate sub protectia sau in custodia statului, precum si in cazul persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din alte state
Sectiunea a 5-a. Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente, din activitati agricole, silvicultura, piscicultura, din asocieri fara personalitate juridica, precum si din cedarea folosintei bunurilor
Sectiunea a 6-a. Stabilirea, plata si declararea contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din activitati independente, din activitati agricole, silvicultura, piscicultura, din asocieri fara personalitate juridica, precum si din cedarea folosintei bunurilor
Sectiunea a 7-a. Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din investitii si din alte surse
Sectiunea a 8-a. Stabilirea si declararea contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din investitii si din alte surse
Sectiunea a 9-a. Stabilirea contributiei anuale de asigurari sociale de sanatate
Sectiunea a 10-a. Inregistrarea in evidenta fiscala, declararea, stabilirea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul in care persoanele fizice nu realizeaza venituri de natura celor mentionate la art. 155 si nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazuta la art. 154 sau in categoriile de persoane prevazute la art. 153 alin. (1) lit. g)-o), pentru care plata contributiei se suporta din alte surse
Capitolul IV. Contributiile asigurarilor pentru somaj datorate bugetului asigurarilor pentru somaj
Sectiunea 1. Contribuabilii/platitorii de venit la sistemul de asigurari pentru somaj
Sectiunea a 2-a. Veniturile pentru care se datoreaza contributia, cotele de contributii si bazele de calcul
Sectiunea a 3-a. Stabilirea, plata si declararea contributiilor de asigurari pentru somaj in cazul persanelor fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, precum si in cazul persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din alte state
Capitolul V. Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate
Sectiunea 1. Contribuabilii/platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate, in cazul veniturilor supuse contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate
Sectiunea a 2-a. Veniturile pentru care se datoreaza contributia, cotele de contributii si bazele de calcul
Sectiunea a 3-a. Stabilirea, plata si declararea contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate
Capitolul VI. Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale
Sectiunea 1. Contribuabilii/platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de stat in cazul veniturilor supuse contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale
Sectiunea a 2-a. Veniturile pentru care se datoreaza contributia, cotele de contributii si bazele de calcul
Sectiunea a 3-a. Stabilirea, plata si declararea contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale
Capitolul VII. Contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, datorata de persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale, cu modificarile ulterioare
Sectiunea 1. Contribuabilii/platitorii de venit la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, obligati la plata contributiei
Sectiunea a 2-a. Veniturile pentru care se datoreaza contributia, cota de contributie si baza de calcul
Sectiunea a 3-a. Stabilirea, plata si declararea contributiei la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale
Capitolul VIII. Prevederi comune in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si/sau din activitati independente, atat in Romania, cat si pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene pentru care sunt incidente prevederile legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale
Sectiunea 1. Contributiile sociale obligatorii datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si/sau din activitati independente, atat in Romania, cat si pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene
Sectiunea a 2-a. Inregistrarea in evidenta fiscala, baza de calcul, declararea, stabilirea si plata contributiilor sociale obligatorii
Titlul VI. Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania
Capitolul I. Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti
Capitolul II. Asocieri/Entitati care desfasoara activitate/obtine venituri in/din Romania
Capitolul III. Impozitul pe reprezentante
Capitolul IV. Modul de impozitare a veniturilor din economii obtinute din Romania de persoane fizice rezidente in state membre si aplicarea schimbului de informatii in legatura cu aceasta categorie de venituri
Capitolul V. Redevente si dobanzi la intreprinderi asociate
Titlul VII. Taxa pe valoarea adaugata
Capitolul I. Definitii
Capitolul II. Operatiuni impozabile
Capitolul III. Persoane impozabile
Capitolul IV. Operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxei
Capitolul V. Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a taxei
Capitolul VI. Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata
Capitolul VII. Baza de impozitare
Capitolul VIII. Cotele de taxa
Capitolul IX. Operatiuni scutite de taxa
Capitolul X. Regimul deducerilor
Capitolul XI. Persoanele obligate la plata taxei
Capitolul XII. Regimuri speciale
Capitolul XIII. Obligatii
Capitolul XIV. Dispozitii comune
Capitolul XV. Dispozitii tranzitorii
Titlul VIII. Accize si alte taxe speciale
Capitolul I. Regimul accizelor armonizate
Sectiunea 1. Dispozitii generale
Sectiunea a 2-a. Nivelul si calculul accizelor
Sectiunea a 3-a. Obligatiile platitorilor de accize
Sectiunea a 4-a. Alcool si bauturi alcoolice
Sectiunea a 5-a. Tutun prelucrat
Sectiunea a 6-a. Produse energetice
Sectiunea a 7-a. Energie electrica
Sectiunea a 8-a. Autorizarea operatorilor economici care desfasoara activitati cu produse accizabile in regim suspensiv de accize
Sectiunea a 9-a. Regimul de antrepozitare
Sectiunea a 10-a. Destinatarul inregistrat
Sectiunea a 11-a. Expeditorul inregistrat
Sectiunea a 12-a. Importatorul autorizat
Sectiunea a 13-a. Exceptii de la regimul de accizare pentru produse energetice si energie electrica
Sectiunea a 14-a. Scutiri de la plata accizelor
Sectiunea a 15-a. Restituiri de accize
Sectiunea a 16-a. Deplasarea si primirea produselor accizabile aflate in regim suspensiv de accize
Sectiunea a 17-a. Deplasarea intracomunitara si impozitarea produselor accizabile dupa eliberarea pentru consum
Sectiunea a 18-a. Deplasarea produselor accizabile in regim de exceptare sau de scutire directa
Sectiunea a 19-a. Marcarea produselor alcoolice si a tutunului prelucrat
Sectiunea a 20-a. Marcarea si colorarea pacurii si a produselor asimilate acesteia
Sectiunea a 21-a. Marcarea si colorarea motorinei
Sectiunea a 22-a. Alte obligatii pentru operatorii economici cu produse accizabile
Capitolul II. Regimul accizelor nearmonizate
Capitolul III. Contraventii si sanctiuni
Capitolul IV. Infractiuni
Anexele nr. 1-2
Titlul IX. Impozite si taxe locale
Capitolul I. Dispozitii generale
Capitolul II. Impozitul pe cladiri si taxa pe cladiri
Capitolul III. Impozitul pe teren si taxa pe teren
Capitolul IV. Impozitul pe mijloacele de transport
Capitolul V. Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si a autorizatiilor
Capitolul VI. Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate
Capitolul VII. Impozitul pe spectacole
Capitolul VIII. Taxe speciale
Capitolul IX. Alte taxe locale
Capitolul X. Alte dispozitii comune
Capitolul XI. Sanctiuni
Capitolul XII. Dispozitii finale
Titlul X. Impozitul pe constructii
Titlul XI. Dispozitii finale
