Lucrarea de fata incearca sa ofere celor interesati minime repere privind problemele de natura fiscala ce pot sa apara in activitatea de gestionare a domeniului public. Sunt abordate astfel, prin intermediul unor hotarari provenind de la Curtea de Justitie a Uniunii Europene si de la instantele nationale, mai multe teme: taxa pe valoarea adaugata, taxele speciale instituite de autoritatile locale, masurile complementare privitoare la vehiculele stationate pe domeniul public, reglementarea jocurilor de noroc, diverse taxe regionale aplicate in statele membre ale Uniunii Europene, atribuirea licentelor de telecomunicatii mobile etc.
Cartea se adreseaza atat corpului magistratilor – in special celor care isi desfasoara activitatea in domeniul contenciosului administrativ si fiscal –, cat si celorlalti profesionisti ai dreptului, fie ei practicieni sau teoreticieni, si poate reprezenta un punct de pornire pentru o cercetare mai cuprinzatoare a tematicii. De asemenea, ea poate constitui un reper si pentru autoritatile administratiei publice centrale si locale, in vederea adaptarii reglementarilor proprii si a elaborarii pe viitor a unor dispozitii conforme cu principiile relevate de jurisprudenta nationala si europeana.
Cosmin Flavius Costas
Capitolul I. Jurisprudenta Curtii de Justitie a Uniunii Europene
1. Libera prestare a serviciilor. Ajutoare de stat. Taxa regionala
2. Fiscalitate. Taxa pe valoarea adaugata. Notiunea de persoana impozabila. Vanzarea de terenuri construibile. Nededucerea TVA-ului aferent intrarilor
3. Taxe cu efect echivalent unor taxe vamale. Taxa pentru marmura excavata pe teritoriul unei municipalitati si transportata in afara limitelor teritoriale ale acesteia
4. TVA. Operatiuni scutite. Inchiriere de bunuri imobile. Bun domenial
5. 1. Restrictii privind libera prestare a serviciilor
5. 2. Exploatarea de jocuri de noroc prin internet. Protectia consumatorilor nationali impotriva riscurilor de frauda si de criminalitate. Reglementare care rezerva o autorizatie unui operator unic. Refuz de a acorda o autorizatie de exploatare unui operator care dispune de o autorizatie in alte state membre. Justificare. Proportionalitate
5. 3. Controlul fiecarei masuri concrete de aplicare a reglementarii nationale
6. Aderarea unui nou stat membru. Drept de deducere a taxei achitate in amonte. Reglementare nationala prin care se exclude dreptul de deducere a taxei aferente anumitor prestari de servicii. Parteneri comerciali stabiliti pe un teritoriu considerat „paradis fiscal”. Posibilitatea statelor membre de a mentine norme de excludere a dreptului de deducere la momentul intrarii in vigoare a celei de a sasea directive TVA
7. Operatiuni impozabile. Notiunea de „activitate economica”. Atribuirea unor licente care permit utilizarea unei parti determinate a spectrului de radiofrecvente, rezervata serviciilor de telecomunicatii
8. 1. Activitati indeplinite de un organism de drept public. Exploatare de parcari cu plata. Denaturari ale concurentei
8. 2. Intelesul termenilor „ar determina” si „semnificative” din art. 4 alin. (5) al doilea paragraf din a sasea directiva
9. Notiunea de „furnizare a apei”. Cota redusa de TVA
Capitolul al II-lea. Jurisprudenta Inaltei Curti de Casatie si Justitie
10. Impozit pe cladiri si terenuri din parcuri industriale. Facilitati fiscale. Ajutoare de stat. Competenta
11. Act administrativ fiscal. Contestatie. Procedura comunicarii prin publicitate. Rea-credinta. Sanctiunea decaderii
12. Contract de inchiriere. Ocuparea unei suprafete din domeniul public. Actiune pentru obligarea la plata chiriei. Prescriptie extinctiva. Termen
13. Consiliu local. Gestiune delegata. Servicii publice de gospodarire comunala. Sistem de iluminat stradal. Reabilitare. Societate comerciala. TVA. Deducere
Capitolul al III-lea. Jurisprudenta curtilor de apel
14. 1. Taxe speciale. Conditii de instituire
14.2. Limite ale reglementarii fiscale locale prevazute de Codul fiscal
14. 3. Impozit pe cladiri. Taxa asupra mijloacelor de transport
15. 1. Taxa speciala. Procedura si conditiile de instituire. Caracter discriminatoriu. Dreptul de a contesta instituirea taxelor speciale. Solutionarea contestatiei impotriva instituirii taxelor speciale. Distinctia dintre „taxe speciale” si „alte taxe locale”
15.2. Legitimarea procesuala activa a baroului de avocati. Organism social ce invoca vatamarea unui interes legitim public
16. Taxa speciala pentru sprijinirea activitatii de sport, cultura, arta si stiinta. Neindeplinirea conditiilor pentru instituire. Nelegalitate. Serviciu public local. Inexistenta acestuia
17. 1. Decizie de impunere. Edificare a unei constructii noi. Impozit pe cladiri
17.2. Majorari de intarziere. Culpa autoritatii
18. Hotarare a consiliului local. Hotarare judecatoreasca de anulare a unui act administrativ normativ. Efecte. Cerere de restituire a taxei platite in temeiul hotararii consiliului local
19. Act administrativ normativ. Hotarare de Guvern. Cota de impozitate TVA de 5%. Anulare a dispozitiilor din normele metodologice
20. Impozite si taxe locale. Instiintare de plata
21. Contraventii instituite prin hotarari de consiliu local ca urmare a opririi/stationarii pe domeniul public. Avizul Politiei Rutiere. Nulitatea hotararii de consiliul local in raport de art. 2 alin. (2) din O.G. nr. 2/2001
22. Masurile complementare privind ridicarea autovehiculelor si blocarea rotilor autovehiculelor. Instituirea lor prin hotarare a consiliului local. Posibilitatea de reglementare prin lege stricto sensu. Necompetenta consiliului local de a emite reglementari in domeniu, in raport de art. 5 alin. (4) din O.G. nr. 2/2001
Capitolul al IV-lea. Jurisprudenta tribunalelor
23. Serviciu public comunitar. Acte de stare civila. Taxe speciale pentru incheierea casatoriei. Caracterul local sau national al serviciului public. Serviciu public creat in interesul persoanelor fizice si juridice. Serviciu public creat in interesul statului. Nelegalitatea taxelor
24. Impozit local pe teren. Teren extravilan trecut in intravilan prin hotarare a consiliului local. Lipsa publicitatii hotararii. Lipsa actualizarii registrului fiscal local. Obligatiile contribuabililor. Obligatiile autoritatilor locale. Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale. Cuantumul impozitului datorat. Majorari de intarziere
Index
